Курсовая работа Налогообложение имущества юридических лиц

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кафедра ____________

КУРСОВАЯ РАБОТА

Налогообложение имущества юридических лиц

Выполнил(а):  студент(ка) ___курса

факультета ____ обучения________.

Шифр: ___________.

Специальность:____________.

Проверил: ______преподаватель

кафедры ______________-2021

Введение

Актуальность исследования связана с тем, что с изменением социально  - экономических и политических условий развития в Российской Федерации возникла необходимость оптимизации налоговой политики государства и в связи с этим государством рассматриваются различные варианты оптимизации налогового бремени на организации и население. Одним из достаточно обширных видов налога является налог на имущество организаций. Собственность выступает в качестве основного фактора организации производственных отношений и тем самым порождая собственно рыночные отношения, однако стоит отметить, что с возникновением рыночных отношений и часто-собственнических отношений собственность определила ряд проблем, так как при реализации процесса налогообложения у налогоплательщиков происходит изъятие части доходов, что отчасти отражается на эффективности их деятельности.

Налог на имущество выступает в качестве инструмента финансового права в Российской Федерации, который объединяет в себе комплекс норм, которые направлены на осуществление регулирования различного рода общественных отношений в сфере установления, ведения, взимания и контроля за уплатой, ответственности в случае нарушения в области реализации налоговых обязательств. Помимо налога на имущество существует налог на землю, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, которое переходит в соответствии с порядком наследования или же дарения.

В силу некоторой степени более справедливого и территориального распределения налогового бремени можно говорить о достаточно весомой роли имущественного налогообложения в России и скорее всего, эта роль будет с каждым годом возрастать. Особенно данная тенденция актуальна для последних лет, когда происходит увеличение собственности, прежде всего, коммерческой недвижимости у организаций. Имущество, движимое или недвижимое у организаций облагается налогом, правда стоит учитывать налоговый режим, которого придерживается организация.

Объект исследования – исполнение функций в области установления, ведения и взимания имущественных налогов

Предмет исследования - механизм налогообложения имущества организаций в Российской Федерации

Цель данного исследования заключается в рассмотрении специфики налогообложения имущества организаций в Российской Федерации

Основные задачи исследования:

- рассмотреть теоретические основы исчисления налога на имущество организаций;

- рассмотреть место налога на имущество организаций в системе имущественного налогообложения;

- охарактеризовать сущность, фискальное и регулирующее значение налога на имущество организаций;

- провести анализ действующего механизма осуществления исчисления и уплаты налога на имущество организаций;

- рассмотреть влияния момента отражения операций с основными средствами в бухгалтерском учете и на налогообложение имущества организаций;

- провести анализ налоговой нагрузки на предприятие в соответствии с исходными данными по деятельности предприятия.

1. Теоретические основы исчисления налога на имущество организаций

1.1. Место налога на имущество организаций в системе имущественного налогообложения

Установление налога на имущество производиться на основании положений Налогового Кодекса Российской Федерации. Налог на имущество организаций является региональным налогом. Введение в действие налога на имущество организаций осуществляется на основании Налогового Кодекса Российской Федерации, а также на основании законов субъектов Российской Федерации. Основанием для установления налога на имущество организаций является глава 30 Налогового Кодекса Российской Федерации. На региональном уровне налог на имущество организаций может изменяться в зависимости от специфики социально  - экономического развития субъекта РФ. Субъектами Российской Федерации может определяться налоговая ставка, порядок и срок осуществления уплаты налога в рамках, которые приведены в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Порядок исчисления налога на имущество организаций устанавливается положениями главы 30 Налогового Кодекса РФ. В качестве плательщиков налога на имущество организации выступают те организации, которые имеют имущество, признающиеся объектов налогообложения. Некоторые организации могут быть освобождены от уплаты налога в том случае, если они применяют специальные режимы налогообложения, например, упрощенную систему налогообложения. Однако, с 2015 года в законодательство РФ внесены изменения, на основании которых компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения или УСН должны осуществлять уплату налога на имущества в отношении объектов недвижимого имущества. Определение налоговой базы в данном случае происходит на основании кадастровой стоимости данного недвижимого имущества организации в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Изменения были внесены в положении пункта 2 статьи 346 Налогового Кодекса Российской Федерации на основании федерального закона №52 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты РФ» от 2 апреля 2014 года. На основании данных изменений организации могут по-прежнему быть освобождены от уплаты налога на имущество, однако они производят оплату налога в отношении объектов недвижимого имущества. Налоговая база недвижимого имущества определяется на основании кадастровой стоимости в соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ. Кроме того, по данным объектам недвижимого имущества организации должны будут осуществлять предоставление налоговой декларации. При принятии таких изменений, законодатель исходил из того, что платежи в бюджет с такого рода объектов недвижимости составят значительную часть поступлений в бюджет.

Объектом налогообложения выступает движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе организации как основные средства. Также в качестве объекта налогообложения в рассматриваемом виде налога считается и имущество иностранных организаций, которые действуют на территории Российской Федерации и которые на балансе также имеют имущество как основные средства. Кроме того, для иностранных компаний учитывается в качестве объекта налогообложения имущество, которое было получено на основании концессионного соглашения как движимое так и недвижимое имущество.

Таблица 1.1

Наименования объектов, которые не облагаются налогом на имущество организаций

Таким образом, существует достаточно много категорий, которые не являются объектами налогообложения в имущественном налогообложении в силу определенной специфики и задач данного имущества.

Ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации- с учетом норм, установленных статьей 380 Налогового кодекса Российской Федерации. Позволяется введение дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (либо) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Сумма налога вычисляется по результатам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Налог, доступный уплате в бюджет, определяется как разница между совершенной суммой налога, исчисленного за время, и суммами предварительных платежей, оплаченных в движение налогового времени.

1.2. Сущность, фискальное и регулирующее значение налога на имущество организаций

Для современной экономики налоги -- основная форма доходов государства. Кроме этого, налоговый механизм реализует функцию воздействия государства на экономические процессы, происходящие в общественном производстве, его динамику и структуру.

Основные направления налоговой политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов предусматривали внесение изменений в законодательство о налогах и сборах и принятие нормативных правовых актов по приоритетному направлению – налога на имущество организаций и налога на добавленную стоимость.

С точки зрения налогового администрирования является налогом, который несет достаточно много проблем как на законодательном уровне, так и в практике хозяйствующих субъектов. Это подтверждают многочисленные поправки и уточнения налогового кодекса РФ в части, касающейся налога на имущество.

Среди многочисленных проблем современной налоговой системы можно выделить особенности исчисления налога на прибыль предприятий и организаций. Применение на первый взгляд четко определенной законодателем конструкции элементов налогообложения может вызвать серьезные споры при исчислении фискальных взиманий, часто требующие вмешательства судебных органов. Часто налоговые органы ссылаются на то, что представленные документы являются недостоверными, т.е. не подтверждают реальность произведенных операций, поскольку содержат сведения, не соответствующие действительности.

Вообще само по себе подписание первичного учетного документа лицом, отрицающим причастность к сделке, не свидетельствует однозначно об отсутствии реальности произведенных хозяйственных операций.

Деятельность предприятий является важным фактором экономического роста в рыночной экономике. Поэтому государство использует различные инструменты стимулирования, в том числе налоговые инструменты. В то же время малый и средний бизнес в России не получил необходимых темпов развития, его вклад в производство валового внутреннего дохода существенно меньше, чем в развитых странах.

Специальный налоговый режим является особым порядок осуществления определения элементов налогов, а также является процессом освобождения от уплаты налогов и сборов при определенных обстоятельствах и условиях. Применение специальных налоговых режимов направлено на формирование оптимальных экономических условий и оптимизацию финансовых условий деятельности организаций. В России существует несколько специальных систем налогообложения:

- единый сельскохозяйственный налог;

- упрощенная система налогообложения;

- единый налог на вменённый доход;

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции согласно главе 26 Налогового Кодекса РФ.

Широкие возможности применения выгодных ставок налога появляются после оформления имущества организации на физических лиц, где возможно более активное использование специальных налоговых режимов. Наиболее частым вариантом применения специального налогового режима при оформлении имущества на физических лиц является упрощенная система налогообложения.

В соответствии с статьей 53 части 1 НК Российской Федерации налоговая база представляет собой стоимостную, физическую либо другую характеристики объекта налогообложения. Налоговая основа и порядок ее дефиниции по региональным налогам уточняются НК Российской Федерации.

Согласно комментируемой статье 375 НК Российской Федерации налоговая база определяется как среднегодовая цена имущества, которое было признано объектом налогообложения. Определяя налоговую базу, имущество учитывается по остаточной стоимости, выработанной в соответствии с законами ведения бухгалтерского учета, которые установлены учетной политикой организации. Если для единичных объектов главных средств не предусмотрена сумма амортизации, то их цену определяют как разница между начальной ценою этих основных средств и размером износа. Амортизация начисляется в конце каждого отчетного периода, применяя установленные нормы амортизационных отчислений.

Для объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не исполняющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не имеющих отношения к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, налоговой базой признается инвентаризационная стоимость объектов на базе данных, переданных органами технической инвентаризации. В обязанность организаций технической инвентаризации входит актуальная подача данных (в течение 10 дней со дня оценки либо переоценки) в налоговые органы сообразно участку пребывания вышеуказанных объектов недвижимого имущества, находящихся на территории РФ.

Как уже указывалось ранее, налогоплательщиками налога на имущество организаций считаются российские организации, иностранные компании, исполняющие собственную деятельность в РФ через постоянные представительства и располагающие в собственности недвижимостью РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. В зависимости от этих категорий налогоплательщиков отличается и налоговая основа. Если для российских организаций и иностранных организаций, исполняющих собственную деятельность в России через постоянные представительства, налоговым основанием будет среднегодовая стоимость имущества, то для иностранных компаний, не исполняющих собственную деятельность в России через постоянные представительства, налоговая основа — это инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества.

Таким образом, нечеткая правовая база в области регулирования налоговой политики в России создает существенные проблемы налогообложения организаций в России. Ключевая особенность правовых проблем заключается в отсутствии единого подхода в осуществлении регулирования налоговой политики в отношении налогообложения организаций в России